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关于2020-21财年一次性资产减记政策对购买新车税务优惠的解释


澳洲联邦政府去年在疫情期间引入了针对中小型企业一次性资产减记的激励措施,该计划原定于2022年6月30日到期,但根据2021年5月上旬发布的2021年联邦预算案,该计划已经通过议会审议并将延长至2023年6月30日。这一消息受到了澳洲汽车行业和中小型企业主的欢迎,因为库存短缺极大地延迟了车辆交付时间,让那些无法在6月30日成功拿到新车的企业也可以将资产减记的操作运用到下个财政年之中。

在新冠病毒危机期间引入的一揽子经济刺激计划被视为有助于澳洲经济的恢复,联邦政府估计大约有300万个体商家和中小型企业将能够利用该税务优惠政策,并已预留了额外的3亿澳元来支付此政策下对商家的税务优惠。

但是,即便是专业的专门从事汽车经销商会计业务的事务所,在向其经销商客户提供的专家建议的时候也附带上以下免责声明:“请注意,此篇对政府关于一次性资产减记政策如何适用于汽车购买业务的解读不能作为贵车行向您的客户提供专业建议的凭证,任何可能的税务优惠都将取决于您的客户自己的实际情况而需要个案分析和决定。”

 

基于对主机厂,大型经销商集团和专业会计师事务所的多方沟通,我们整理了一套我们认为算是目前对此项税务优惠政策比较正确的解读。 

一次性资产减记方案如何操作?

资产减记也即生意或公司名下的资产的折旧费用,适用于营业额上限为50亿澳元的任何澳洲企业。 一次性资产减记的意思就是它大大缩短了资产折旧所需的“正常”时间,使得生意或者企业可以更快的实现税务上的优惠。在大多数情况下,对于一般用途的乘用车或者轻型商用车(比如轻型皮卡或者箱式货车),可以在2020/21财政年中用于一次性资产减记的价格上限是59,136澳元(不含GST),或者65,049澳元(含GST)- 这个价格上限远低于150,000澳元针对其他资产类型的一次性减记的价格上限。此外,对于一般用途的乘用车或者轻型商用车的定义,更加具体的解读为:设计用于承载小于1000kg货物或者承载少于9名乘客的车型,也即我们通常认知范围内的微型车、大中小型轿车、大中小型SUV、轻型皮卡车型和箱式货车这些种类。

 

到这里有些读者可能会问,那什么样的车型可以符合150,000澳元一次性资产减记这个价格上限呢?虽然答案也是模糊的,但基本不适用于一般小企业买家的实际需要,因为那些超过59,136澳元但是低于150,000澳元的特殊类型车型类似于:专业运输车辆比如载货量超过1000kg,或者载客量超过9人的中巴大巴车型,或者基建业使用的大型卡车、吊车、油罐车、水泥车等等。

简单的总结一下针对2020/21财政年车辆一次性资产减记方案的要点:

所购车辆必须在2021年6月30日之前达到交付条件;

所购车辆可以为新车,demo车或二手车;

所购车辆需要100%用于商业用途,如果低于100%商业用途,则需要按比例计算可用于资产减记的价值;

对于一般用途车辆,一次性资产减记购买资产的价格上限在2020/21财政年为59,136澳元(不含GST)或者65,049澳元(含GST);

购买资产的价格上限在2021/22财政年将提高到60,733 澳元(不含GST)或者66,806澳元(含GST);

购买资产的价值包括对车辆配件的购买和安装,以及用于商业目的的对车辆的改装成本,例如皮卡车型需要添加的Canopy (3,300澳元),tow bar (1,200澳元),hardcover (2,800澳元),window tint (595澳元)和roof rack (635澳元)等等;

对于特殊用途车辆,如果符合特定商业用途目的,一次性资产减记购买资产的价格上限可达150,000澳元。

最后我们来举几个栗子:一辆价格(含GST)为32,990澳元 (或者29,990澳元不含GST) 的Nissan Navara SL Single Cab Chassis,在本财年度一次性资产减记政策下,将为小型企业节省7,797澳元的所得税,税率为26.0%;对于大型企业来说则可节省8,997澳元的所得税,税率为30.0%。

 

对于符合特定商业用途条件的车辆,例如一辆Mercedes-Benz G300CDI awd Professional车型含GST的价格为87,600澳元(或79,636澳元不含GST), 在本财年度一次性资产减记政策下,将为小型企业节省20,705澳元所得税,税率为26.0%;对于大型企业则可节省23,890澳元所得税,税率为30.0%。

如果某企业在本财年购买的是一辆价值193,800澳元的Nissan GT-R Premium, 因为该车不属特殊商业用途车辆的概念范畴,可以说从ATO的角度来看对于运营企业“不太实用”,因此即使该车被100%用于生意目的,但最高能申请的一次性资产减记的资产价值上限为59,136澳元,同时企业主需要对会计师解释:(1)为何此种奢侈超跑车型被认为可以作为100%生意目的用途;(2)购买此种奢侈超跑车型对企业运营的帮助点在哪里。

在上述资产减记带来的税务优惠政策颁布之后,我们可以明显的看到Ute轻型皮卡和其他商业类用车的销量从4月中旬开始出现井喷似的态势。同时商业家庭类综合性用车,例如传统的轿车,SUV车型也在不同程度上出现强劲的销量反弹,可以说政府的这项对本地车市的利好措施使整个澳洲新车市场的增速达到欧洲和北美汽车市场的同等水平。

澳大利亚汽车经销商协会(AADA)首席执行官詹姆斯·沃特曼(James Voortman)对此项资产减记税务优惠计划的延期结束表示欢迎,同时指出额外给与商业买家2年的时间完成汽车类资产购置将很好的帮助商家完成本以苛刻的信贷审批手续,并且在目前众多车型现货货源紧张的情况下允许商家定制车辆并在截止日前完成交付。同时沃特曼先生还呼吁希望政府将汽车类资产的减记上限增加至150,000澳元并适用于所有非特定商业类型的车型,而不是现在的59,136澳元,这将有利于刺激整个车市内所有品牌所有车型的销量。

最后,针对自7月1日开始一次性资产减记购买车辆的价格上限提高60,733 澳元,我们列举了以下效载荷高于 1000 kg的车辆清单如下:

 


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